1. Quy định chính sách giảm thuế GTGT

Ngày 28/01/2022, Chính phủ ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP giảm thuế GTGT xuống 8% đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% cho giai đoạn từ 01/02/2022 đến 31/12/2022, trừ 3 nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin.

2. Hướng dẫn về thời điểm kê khai hóa đơn điện tử

Ngày 07/01/2022, Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn 459/CTHN-TTHT hướng dẫn về thời điểm kê khai hóa đơn điện tử. Trường hợp, Công ty sử dụng hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Khoản 9 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Công ty có rủi ro bị xử phạt hành vi vi phạm quy định về chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo Điều 30 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

3. Hướng dẫn miễn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Ngày 12/01/2022, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn 81/CTBNI-TTHT hướng dẫn miễn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại địa bàn chịu tác động của dịch Covid-19 trong năm 2021. Trường hợp, Công ty thuê tài sản của cá nhân và nộp thuế cho cá nhân thì Công ty gián tiếp được miễn thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021.

Công ty tự xác định số thuế phải nộp sau khi miễn thuế để khai trên Tờ khai thuế (khai thay), đồng thời lập bản xác định số thuế được miễn theo Mẫu số 01-1/PL-CNKD Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ để nộp kèm theo Tờ khai thuế (khai thay).

Theo điểm b Khoản 2 Điều 2 Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021, các trường hợp đã nộp số thuế phát sinh phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021 thì sẽ được cơ quan thuế xử lý bù trừ số tiền thuế nộp thừa với các khoản nợ hoặc khoản phát sinh của các kỳ tiếp theo và xử lý hoàn nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

4. Hướng dẫn về chính sách thuế TNDN với khoản thanh toán những ngày phép chưa nghỉ cho người lao động đang làm việc

Ngày 14/01/2022, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn 104/CTBNI-TTHT hướng dẫn chính sách thuế TNDN với khoản thanh toán những ngày phép chưa nghỉ cho người lao động đang làm việc. Các khoản chi này chưa phù hợp với quy định tại khoản 3 Điều 113 Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 và chưa đáp ứng đầy đủ quy định đối với các khoản chi tiền lương, tiền thưởng cho người lao động thì không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Trường hợp, Công ty có chi các khoản này có tính chất như khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động cần được ghi cụ thể Điều kiện hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng.

Ngày 30/12/2021, Cục thuế thành phố Hải Phòng ban hành Công văn 3549/CTHPH-TTHT hướng dẫn không tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản phí trên.

Hiện tại vẫn chưa có công văn hướng dẫn từ phía Tổng Cục thuế do đó để thận trọng trong việc tính số thuế phải nộp theo quy định, chúng tôi khuyến nghị doanh nghiệp loại chi phí này khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

5. Hướng dẫn về kỳ kê khai thuế TNCN

Ngày 14/01/2022, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn 108/CTBNI-TTHT hướng dẫn về kỳ kê khai thuế TNCN. Trường hợp, Công ty chuyển đổi loại hình từ doanh nghiệp thông thường sang doanh nghiệp chế xuất và không phải kê khai thuế GTGT từ khi chuyển đổi. Công ty tiếp tục kê khai thuế TNCN theo kỳ hiện tại ổn định trọn năm dương lịch. Từ tháng 01 năm tiếp theo, Công ty chuyển thực hiện kê khai thuế TNCN theo tháng.

6. Hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với phí local charge cho doanh nghiệp chế xuất

Ngày 20/01/2022, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn 142/CTBNI-TTHT hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với phí local charge cho doanh nghiệp chế xuất để nhập khẩu hàng hóa. Các loại phí local charge như: phí THC, phí chứng từ, phí làm hàng, phí phụ trội, phí vệ sinh cont, phí EMC, … cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (trong khu phi thuế quan) nhưng được thực hiện (tiêu dùng) ngoài khu phi thuế quan nên các dịch vụ này không thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

7. Hướng dẫn về góp vốn thành lập doanh nghiệp mới, chuyển khoản thanh toán trước cho nhà cung cấp thành vốn điều lệ thành lập doanh nghiệp mới, kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ các khoản chi hộ trước thành lập doanh nghiệp

Ngày 24/01/2022, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn 158/CTBNI-TTHT hướng dẫn các vấn đề sau:

1. Góp vốn thành lập doanh nghiệp mới

Công ty có trách nhiệp nộp đủ số tiền đã cam kết góp bằng tiền mặt trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Trường hợp không góp đủ vốn điều lệ trong thời hạn quy định nêu trên thì Công ty phải đăng ký thay đổi vốn điều lệ bằng giá trị số vốn đã góp trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày cuối cùng phải góp đủ vốn điều lệ.

2. Chuyển khoản thanh toán trước cho nhà cung cấp thành vốn điều lệ thành lập doanh nghiệp mới

Nhà đầu tư nước ngoài (bao gồm: cá nhân có quốc tịch nước ngoài, tổ chức thành lập theo pháp luật nước ngoài thực hiện hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam) trước khi được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (để thành lập doanh nghiệp mới tại Việt Nam), nhà đầu tư nước ngoài được phép trực tiếp chuyển tiền thanh toán các chi phí hợp pháp trong giai đoạn thực hiện hoạt động chuẩn bị đầu tư tại Việt Nam. Sau khi được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, số tiền nhà đầu tư nước ngoài đã chuyển vào Việt Nam để thực hiện hoạt động chuẩn bị đầu tư có thể được sử dụng để chuyển một phần hoặc toàn bộ thành vốn góp.

Trường hợp, nhà đầu tư là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, không phải nhà đầu tư nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 3 Thông tư 06/2019/TT-NHNN ngày 26/6/2019 nêu trên, thì các khoản thanh toán này không được chuyển đổi thành vốn điều lệ. Nhà đầu tư có trách nhiệm nộp đầy đủ vốn điều lệ bằng tiền mặt như đăng ký theo hướng dẫn tại mục 1.

3. Kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ các khoản chi hộ trước thành lập doanh nghiệp

Để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ các khoản chi phí này phải có hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt số tiền trên hóa đơn GTGT có tổng thanh toán trên 20 triệu đồng, bao gồm cả số tiền đã chi trả hộ trước đó.

8. Một số điểm khác biệt cơ bản và quan trọng giữa Thông tư 78/2021/TT-BTC và Thông tư 32/2011/TT-BTC

Chúng tôi hy vọng Bản tin này sẽ cung cấp cho Quý Khách hàng những thông tin thiết thực và bổ ích.

Nếu Quý Khách hàng có bất kỳ thắc mắc nào, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi.

CÓ THỂ BẠN QUAN TÂM

1. Dịch vụ kiểm toán tại Nexia STT – An Phát
2. Dịch vụ chuyển giá tại Nexia STT – An Phát
3. Nhân sự tại Nexia STT – An Phát