1. Luật số 76/2025/QH15 được thông qua ngày 17/6/2025, sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật doanh nghiệp 2020 hiện hành, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025. Nghị định số 168/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 về đăng ký doanh nghiệp và Thông tư số 68/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 quy định biểu mẫu sử dụng trong đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hộ kinh doanh nhằm hướng dẫn chi tiết và điều chỉnh phù hợp với Luật doanh nghiệp sửa đổi 2025

Một số nội dung sửa đổi nổi bật:

• Luật Doanh nghiệp sửa đổi 2025 bổ sung khái niệm “Chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp có tư cách pháp nhân” (“CSHHL”), theo đó CSHHL của doanh nghiệp là cá nhân có quyền sở hữu trên thực tế vốn điều lệ hoặc có quyền chi phối đối với doanh nghiệp đó (trừ trường hợp doanh nghiệp nhà nước).

Theo Điều 17.1 của Nghị định 168, Chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp có tư cách pháp nhân (sau đây gọi là chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp) là cá nhân đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

• Cá nhân sở hữu trực tiếp hoặc sở hữu gián tiếp từ 25% vốn điều lệ hoặc 25% tổng số cổ phần có quyền biểu quyết trở lên của doanh nghiệp;
• Cá nhân có quyền chi phối việc thông qua ít nhất một trong các vấn đề sau: bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc bãi nhiệm đa số hoặc tất cả thành viên Hội đồng Quản trị, Chủ tịch Hội đồng Quản trị, Chủ tịch Hội đồng Thành viên; người đại diện theo pháp luật, Giám đốc hoặc Tổng Giám đốc của doanh nghiệp; sửa đổi, bổ sung điều lệ của doanh nghiệp; thay đổi cơ cấu tổ chức quản lý công ty; tổ chức lại, giải thể công ty.

Doanh nghiệp phải thu thập, cập nhật, lưu giữ thông tin về CSHHL của doanh nghiệp, cung cấp thông tin về CSHHL cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền khi được yêu cầu. Đối với doanh nghiệp thành lập trước ngày Luật Doanh nghiệp sửa đổi 2025 có hiệu lực, doanh nghiệp phải đăng ký bổ sung thông tin về CSHHL tại thời điểm doanh nghiệp thực hiện thủ tục đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp, thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp gần nhất.

• Thắt chặt quy định về điều kiện phát hành trái phiếu riêng lẻ của công ty cổ phần không phải là công ty đại chúng: Công ty cổ phần phải có nợ phải trả (bao gồm giá trị trái phiếu dự kiến phát hành) không vượt quá 05 lần vốn chủ sở hữu của tổ chức phát hành theo báo cáo tài chính được kiểm toán năm liền kề trước năm phát hành.
• Hướng dẫn việc sử dụng tài khoản định danh điện tử để thực hiện việc đăng ký doanh nghiệp thông qua Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.

2. Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 được thông qua vào ngày 14/6/2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026

Một số điểm mới của luật thuế tiêu thụ đặc biệt:

• Bổ sung thêm đối tượng chịu thuế:
• Bổ sung mặt hàng nước giải khát theo tiêu chuẩn quốc gia có hàm lượng đường trên 5g/100m vào đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, với mức thuế suất 8% từ ngày 01/01/2027 và 10% từ ngày 01/01/2028;
• Điều chỉnh đối tượng chịu thuế là điều hòa nhiệt độ: điều hòa nhiệt độ có công suất trên 000 BTU đến 90.000 BTU, trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền.
• Cập nhật đối tượng không chịu thuế;
• Loại bỏ ra khỏi đối tượng không chịu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau
• Bổ sung máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền sử dụng cho mục đích cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, chữa cháy, huấn luyện đào tạo phi công, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế;
• Cập nhật xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe ô tô chuyên dụng khác theo quy định của Chính phủ vào đối tượng không chịu thuế.
• Bổ sung phương pháp tính thuế tuyệt đối tính trên lượng hàng hoá chịu thuế và mức thuế tuyệt đối, áp dụng tính thuế hỗn hợp đối với mặt hàng thuốc lá, trong đó giữ nguyên phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (75% trên giá tính thuế), đồng thời, bổ sung phương pháp tính thuế tuyệt đối (số tiền thuế cố định tính trên số lượng hoặc trọng lượng) tăng dần theo từng năm trong giai đoạn 2027 – 2031;
• Tăng mức thuế suất thuế TTĐB đối với một số mặt hàng;
• Tăng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm đối với mặt hàng rượu, bia, cụ thể tăng thêm 5% cho từng năm trong giai đoạn 2027 – 2031;
• Cập nhật xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện theo quy định của Chính phủ, xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng do Chính phủ quy định, xe ô tô chạy bằng khí thiên nhiên chịu mức thuế suất thuế TTĐB bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại theo quy định tại Biểu thuế.
• Thu hẹp các trường hợp được hoàn thuế: Các trường hợp không còn được hoàn thuế:
• Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu.
• Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa.

3. Luật số 90/2025/QH15 được thông qua ngày 25/06/2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025: sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Đấu thầu; Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư; Luật Hải quan; Luật Thuế Giá trị gia tăng; Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập khẩu; Luật Đầu tư; Luật Đầu tư công; Luật Quản lý, sử dụng tài sản công. Đồng thời Chính phủ ban hành Nghị định số 167/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 và Nghị định số 182/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2925 để thực hiện các quy định liên quan tại Luật số 90/2025/QH15 về thủ tục hải quan và chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập khẩu

Một số nội dung sửa đổi nổi bật:

• Quy định về hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ:
• Bổ sung điều khoản quy định: Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ là hàng hoá giao, nhận tại Việt Nam theo chỉ định của thương nhân nước ngoài theo hợp đồng mua bán, gia công, thuê, mượn giữa các doanh nghiệp Việt Nam với thương nhân nước ngoài.
• Bổ sung hàng hóa xuất khẩu tại chỗ vào đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%;
• Mở rộng chế độ ưu tiên trong lĩnh vực hải quan:
• Doanh nghiệp được Bộ Khoa học và Công nghệ công bố là doanh nghiệp công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghệ cao; doanh nghiệp thực hiện dự án công nghệ chiến lược; doanh nghiệp thực hiện dự án sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, dự án nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn, dự án xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo; doanh nghiệp thực hiện dự án sản xuất sản phẩm phụ trợ trực tiếp trong công nghiệp bán dẫn được công nhận áp dụng chế độ ưu tiên khi đáp ứng đủ các điều kiện quy định.
• Áp dụng chế độ ưu tiên đối với hàng hóa công nghệ xuất khẩu, nhập khẩu theo danh mục Áp dụng chế độ ưu tiên đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu liên quan đến công nghiệp bán dẫn, công nghệ cao, công nghệ chiến lược, công nghệ số trọng điểm theo danh mục do Bộ Khoa học và Công nghệ công bố (Danh mục có mã số hàng hóa thống nhất với Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam).
• Bổ sung đối tượng áp dụng miễn thuế Nhập khẩu.

Áp dụng miễn thuế đổi với một số nhóm hàng hóa nhập khẩu để phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo, công nghiệp công nghệ số, gồm:

• Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng, tài liệu, sách báo khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho các mục tiêu trên;
• Tài sản cố định nhập khẩu của dự án đầu tư có liên quan;
• Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu trong vòng 05 năm theo các dự án đầu tư mới, đầu tư mở rộng của các tổ chức khoa học và công nghệ, doanh nghiệp công nghệ cao kể từ khi bắt đầu nghiên cứu, sản xuất;
• Hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ số; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để nghiên cứu, sản xuất thứ nghiệm của trung tâm nghiên cứu và phát triển.

4. Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp số 67/2025/QH15 được Quốc hội thông qua vào ngày 14/6/2025 và sẽ có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025

Ngày 14/6/2025, Quốc hội thông qua luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 có một số điểm mới đáng chú ý:

• Quy định thêm về Người nộp thuế: Quy định Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng công nghệ số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hoá, dịch vụ tại Việt Nam là cơ sở thường trú để xác định nghĩa vụ thuế
• Mở rộng phạm vi Thu nhập chịu thuế: Doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN bổ sung về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) theo quy định của pháp luật về thuế tối thiểu toàn cầu
• Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
• Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
• Phần chi trả lãi tiền vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng không được vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự (Điều 468 luật số 91/2015/QH13 Quy định: lãi suất theo thỏa thuận không được vượt quá 20%/năm của khoản tiền vay)
• Thuế suất ưu đãi 15%, 17% đối với DN nhỏ và vừa. Theo đó, thuế suất 10% trong 15 năm sẽ áp dụng cho đầu tư dự án mới với một số ngành nghề như ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm, sản xuất sản phẩm phần mềm, an toàn thông tin mạng, công nghiệp hỗ trợ, sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, bảo vệ môi trường; nhà máy nước, điện; dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế… Mức 15%, (doanh thu dưới 3 tỷ đồng) và 17%(doanh thu 3 – 50 tỷ đồng) dành cho doanh nghiệp quy mô nhỏ và vừa.
• Bổ sung lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế TNDN: Một số lĩnh vực nổi bật được hưởng ưu đãi thuế TNDN bao gồm:
• Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao 2008; doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo Luật Khoa học, công nghệ 2013 và đổi mới sáng tạo.
• Đầu tư kinh doanh cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm: Cơ sở kỹ thuật hỗ trợ, Cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh 2 khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017. – Hoạt động báo chí, bao gồm quảng cáo trên báo, theo quy định của Luật Báo chí 2016

5. Nghị định 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ ngày 30/6/2025 quy định về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (VAT) theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội

Ngày 30/6/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% cho giai đoạn từ từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 trừ 2 nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

• Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than)
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng)

6. Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15

Ngày 01/7/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2025. Một số điểm nổi bật:

• Chuyển một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng chuyển sang chịu thuế 5% gồm:
• Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
• Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác…
• Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế GTGT: Hoàn thuế đối với dự án đầu tư mở rộng; Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%
• Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Từ ngày 01/7/2025, các hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên phải được thanh toán bằng chuyển khoản mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT.
• Thời điểm xuất hoá đơn đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

7. Công văn 2376/CT-NVT ngày 10/7/2025 của Cục thuế hướng dẫn về việc sử dụng thông tin địa chỉ của doanh nghiệp sau khi thay đổi địa giới hành chính

Theo hướng dẫn tại công văn số 4370/BTC-DNTN ngày 05/4/2025 của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp, hộ kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác tiếp tục sử dụng Giấy chứng nhận đã được cấp; Cơ quan đăng ký kinh doanh không được yêu cầu doanh nghiệp, hộ kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác thay đổi thông tin về địa chỉ do thay đổi địa giới hành chính. Doanh nghiệp, hộ kinh doanh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác cập nhật thông tin về địa chỉ do thay đổi địa giới hành chính trên Giấy chứng nhận khi có nhu cầu hoặc thực hiện đồng thời khi đăng ký/thông báo thay đổi.

Về phía Cơ quan thuế, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo địa bản hành chính cấp tỉnh, cấp xã, Cục Thuế đã ban hành công văn số 1689/CT-NVT ngày 10/6/2025 về việc rà soát, chuẩn hóa danh bạ người nộp thuế theo địa bàn hành chính 2 cấp. Cơ quan thuế sẽ chủ động cập nhật thông tin đăng ký thuế về địa chỉ của người nộp thuế trên hệ thống ứng dụng của ngành thuế căn cứ quyết định tổ chức đơn vị hành chính mới của cấp có thẩm quyền, đồng thời thông báo cho người nộp thuế biết mà không yêu cầu người nộp thuế thực hiện thủ tục thay đổi với cơ quan thuế.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, việc triển khai cập nhật địa bàn 2 cấp trên cơ sở dữ liệu của ngành thuế, Cục Thuế có ý kiến về việc ghi thông tin địa chỉ trên hóa đơn như sau:

Địa chỉ của người nộp thuế xác định theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh còn hiệu lực và địa chỉ do cơ quan thuế cập nhật tương ứng theo địa bàn hành chính 2 cấp đều có giá trị pháp lý để sử dụng ghi trên hóa đơn. Do đó:

1. Trường hợp doanh nghiệp (người mua hoặc người bán) thuộc đối tượng đăng ký liên thông với đăng ký kinh doanh vẫn tiếp tục sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp với địa chỉ cũ (địa chỉ trước khi có thay đổi địa giới hành chính) theo hướng dẫn tại công văn số 4370/BTC-DNTN thì:
2. a) Trường hợp thông tin địa chỉ của doanh nghiệp đã được cơ quan thuế cập nhật theo địa bàn hành chính 2 cấp tương ứng và thông tin này đã được đồng bộ sang hệ thống hóa đơn điện tử thì thông tin địa chỉ trên hóa đơn là thông tin địa chỉ đã được cơ quan thuế cập nhật. Người nộp thuế sử dụng thông báo của cơ quan thuế để cung cấp thông tin cho cơ quan liên quan hoặc khách hàng trong trường hợp địa chỉ ghi trên hóa đơn là địa chỉ đã được cập nhật theo danh mục địa bàn hành chính mới nhưng thông tin trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vẫn là địa chỉ theo danh mục địa bàn hành chính cũ.
3. b) Trường hợp thông tin địa chỉ của doanh nghiệp đã được cơ quan thuế cập nhật theo địa bàn hành chính 2 cấp tương ứng nhưng chưa đồng bộ sang hệ thống hóa đơn điện tử thì thông tin địa chỉ trên hóa đơn là thông tin địa chỉ trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
4. Trường hợp người mua không thuộc đối tượng đăng ký liên thông với đăng ký kinh doanh thì địa chỉ ghi trên hóa đơn là địa chỉ đã được cơ quan thuế cập nhật theo địa bàn hành chính 2 cấp trên hệ thống ứng dụng của ngành thuế và thông báo cho người nộp thuế.

8. Công văn 4015/CCTKV05-QLDN3 ngày 18/6/2025 của Chi cục thuế Khu vực V hướng dẫn xuất hoá đơn điện tử

• Về việc sử dụng hóa đơn điện tử cho hàng hóa xuất khẩu
• Trường hợp công ty có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài mà việc xuất hóa đơn thương mại điện tử của Công ty đáp ứng điều kiện chuyển dữ liệu hóa đơn thương mại điện tử bằng phương thức điện tử đến cơ quan thuế thì Công ty áp dụng hóa đơn thương mại điện tử cho việc xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.
• Trường hợp việc xuất hóa đơn thương mại điện tử của Công ty không đáp ứng điều kiện chuyển dữ liệu hóa đơn thương mại điện tử bằng phương thức điện tử đến cơ quan thuế thì Công ty lựa chọn lập hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử phù hợp với việc kê khai nộp thuế GTGT cho việc xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.
• Việc sử dụng hóa đơn điện tử cho bán lẻ hàng hóa:

Trường hợp công ty kinh doanh các sản phẩm từ tinh bột bán lẻ cho người tiêu dùng là cá nhân không kinh doanh không lấy hóa đơn, không để lại thông tin xuất hóa đơn, đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế để thực hiện lập hóa đơn và sử dụng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định nêu trên.